Главная | Защита прав потребителя | Капитальный ремонт оборудованияотносится к капитальным затратам

Учет текущего и капитального ремонта основных средств

ЧАСТЬ 1 В течение периода использования объектов основных средств ухудшаются их эксплуатационные свойства. Возникает необходимость проведения регулярных мероприятий - текущего и капитального ремонта - для восстановления данных свойств. Рассмотрим, каковы особенности отражения данных расходов для целей налогообложения и какими оправдательными документами они должны быть подтверждены.

Отнесение расходов на ремонт Согласно статье НК произведенные налогоплательщиком затраты на ремонт основных средств относятся к прочим расходам и признаются для целей налогообложения в том отчетном налоговом периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Как видно из приведенной нормы, НК не разграничивает ремонт по видам, тогда как отраслевые нормативные документы предполагают такое разграничение.

По производственным зданиям и сооружениям всех отраслей народного хозяйства ремонт делится на два вида: К текущему ремонту относятся работы по систематическому и своевременному предохранению частей зданий и сооружений и инженерного оборудования от преждевременного износа путем проведения профилактических мероприятий и устранения мелких повреждений и неисправностей, а к капитальному - работы, в процессе которых производится смена изношенных конструкций и деталей или замена их на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, за исключением полной смены или замены основных конструкций, срок службы которых в зданиях и сооружениях является наибольшим каменные и бетонные фундаменты зданий и сооружений, все виды стен зданий, все виды каркасов стен, трубы подземных сетей, опоры мостов и др.

Заметьте, в целях исчисления налога на прибыль к прочим расходам относятся затраты как на текущий, так и на капитальный ремонт.

Navigation

Если при проведении текущего ремонта спорных вопросов с отнесением на затраты, как правило, не возникает, то при проведении капитального основной сложностью является разграничение понятий капремонт и работы, увеличивающие первоначальную стоимость основных средств, - достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация и техническое перевооружение, определение которых дано в п. К ремонту будут относиться работы, в результате которых производится устранение неисправностей и замена изношенных деталей конструкций , наличие которых делало опасной или невозможной дальнейшую эксплуатацию основных средств.

При этом не происходит изменения технологического или служебного назначения основных средств, увеличения нагрузки, повышения технико-экономических показателей, увеличения производственных мощностей. Зачастую налоговые органы при проверке данного вида расходов делают выводы исключительно на основе формального анализа наименования и предмета отдельных договоров, заключенных обществом, без исследования фактического содержания выполненных для налогоплательщика работ.

Это приводит к судебным разбирательствам. Следует отметить, что по данному вопросу есть множество примеров в арбитражной практике, когда судьи встают на сторону налогоплательщика.

все Капитальный ремонт оборудованияотносится к капитальным затратам нет

Рассмотрим, в каких случаях судьи принимали сторону налогоплательщиков и делали выводы, что данные виды работ относятся именно к ремонтным: Произведенные ремонтные работы не вызвали изменения технологического или служебного назначения здания и его помещений. Перепланировка является элементом как реконструкции, так и капитального ремонта, она сама по себе не определяет характера выполненных работ.

Удивительно, но факт! При этом налогоплательщик самостоятельно принимает решение о создании резерва предстоящих расходов и устанавливает в учетной политике для целей налогообложения виды расходов, в отношении которых создается указанный резерв.

Если в результате перепланировки технико-экономические показатели и функциональное назначение помещений не изменились, работы по увеличению объема здания надстройка, пристройка не проводились, то перепланировка признается капитальным ремонтом; ремонт локальной и телефонной сетей. Обратите внимание, какие документы были представлены обществом.

Ремонт или модернизация

Факт нарушения работоспособности вычислительной сети в результате аварии бойлера подтверждается актом расследования причин выхода из строя вычислительной сети. Договор, техническое задание, акты выполненных работ и счета-фактуры позволили судьям сделать вывод, что в данном случае был произведен ремонт, а не модернизация оборудования, поскольку представленные документы подтверждают, что до проведения указанных работ сеть соответствовала тем же стандартам и критериям, что и после проведения работ; установка вентиляционного оборудования и тепловой завесы; ремонт электросетей и электрооборудования, монтажа воздуховодов в ремонтных мастерских; замена оборудования комплексной системы безопасности и охранно-пожарной сигнализации.

Если в результате работ изменилось назначение помещения, они признаются работами по реконструкции, модернизации, дооборудованию, и в этом случае судьи будут поддерживать налоговых инспекторов. Мы перечислили ремонтные работы, осуществляемые в зданиях и помещениях.

Ремонт основных средств глазами бухгалтера

В каких случаях арбитражные судьи квалифицируют в качестве ремонтных наружные работы: Судьи, в совокупности оценив имеющиеся в деле документы и представленные доказательства, правомерно признали, что затраты на проведение ремонта наружного водопровода и замену кабеля не носят характер капитальных, а являются текущими затратами на поддержание оборудования в рабочем состоянии. Ремонт компьютеров и оргтехники Отдельно хотелось бы остановиться на ремонте компьютеров и оргтехники.

По мнению Минфина, при разграничении модернизации и ремонта следует учитывать необходимость замены детали, а не изменение эксплуатационных характеристик объекта Письма от Например, если какие-то составляющие компьютера процессор, плата, монитор вышли из строя и после их замены компьютер выполняет те же функции, это был ремонт.

Например, налогоплательщик произвел замену процессора и отнес затраты на ремонт ОС по статье НК. Однако в отношении ремонта компьютеров налоговый орган указал, что апгрейд компьютера всегда обозначает его модернизацию. Судьи сделали вывод, что необходимо исходить из характера выполненных работ. Поскольку во всех оспариваемых случаях происходила замена процессоров на аналогичные, а не на более совершенные на тот момент имелись процессоры двух следующих поколений , у налогового органа не было оснований относить указанные затраты на стоимость основного средства.


Читайте также:

  • Свидетельство о госрегистрации права на земельный участок
  • Сайт представительства тульской области
  • Развод ксении бородиной и ее мужа