Главная | Жилищные вопросы | Прмер расчета енвд при сдаче в аренду мест на рынке

Разъяснены правила определения физического показателя при сдаче в аренду торговых мест

Особенностью этого специального налогового режима является обязательность его применения для видов предпринимательской деятельности, перечень которых приведен в п. Напомню, что в соответствии со ст. Таким образом, аренда торговых мест как вид предпринимательской деятельности может переводиться на "вмененку", если в месте нахождения арендодателя собственника торгового места данная система налогообложения введена местными законодателями. Это подтверждает Минфин России в Письме от Кроме того, под уплату ЕНВД в соответствии с нормативным актом муниципального образования могут подпадать услуги по передаче во временное владение и или пользование земельных участков для размещения пп.

Таким образом, под обложение ЕНВД в рамках данной темы подпадают два вида предпринимательской деятельности: К торговым местам, расположенным в объектах стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов, относятся торговые точки, находящиеся на крытых рынках, в торговых центрах комплексах , киосках и в других подобных объектах абз.

Это могут быть прилавки, столы, лотки, палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и иные торговые точки, а также просто части зданий строений, сооружений , земельных участков, которые используются для заключения сделок розничной купли-продажи Письма Минфина России от Торговое место в соответствии с определением НК РФ: Другими словами, под торговым местом понимается часть недвижимого имущества.

В Письме Минфина России от Следует заметить, что объекты организации розничной торговли и общественного питания признаются торговым местом, если они не имеют торговых залов или залов для обслуживания посетителей. Имейте в виду, что основанием для применения ЕНВД в отношении указанного вида деятельности должно являться подтверждение назначения торгового места. В соответствии с действующим налоговым законодательством такими доказательствами могут быть правоустанавливающие и инвентаризационные документы например, договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт, планы, схемы, экспликации, договор аренды субаренды или его часть части и другие документы , из которых следует, что данное торговое место предназначено для розничной торговли или услуг общественного питания.

Помимо правоустанавливающих и инвентаризационных документов подтверждение назначения использования торгового места может быть установлено по факту, то есть на сдаваемой в аренду площади должна фактически вестись торговля Письмо Минфина России от Если в пределах торгового места не ведется розничной торговли и не организовано общественное питание, а осуществляются иные виды деятельности, подпадающие под обложение ЕНВД, то применение этого налога арендодателем не допускается.

Как уже было отмечено, сдача в аренду торговых мест с последующей сдачей арендатором торгового места в аренду субаренда также подпадает под обложение ЕНВД Письмо Минфина России от Иначе говоря, если сдаваемый в аренду объект располагает торговыми залами или залами для обслуживания посетителей, то такая деятельность не подлежит обложению ЕНВД. Деятельность по сдаче в аренду указанных объектов торговли будет облагаться в соответствии с иными режимами налогообложения: Согласно НК РФ под стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, следует понимать торговую сеть, расположенную в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях их частях.

Указанные объекты не имеют обособленных и специально оснащенных для целей торговли помещений и могут использоваться для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки ярмарки , торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты. Под "другими аналогичными объектами" Минфин России понимает обособленные объекты организации розничной торговли, которые размещены на земельных участках и не подлежат перемещению в течение всего периода времени, предусмотренного договорами на их аренду Письмо от Таким образом, если предоставляемые налогоплательщиком в аренду торговые места расположены в вышеуказанных объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, то такая деятельность должна облагаться ЕНВД; 5 торговое место, сдаваемое в аренду, может быть как стационарным, так и передвижным, разборным ст.

Деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и пользование или временное пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, подпадает под обложение ЕНВД при соблюдении всех пяти перечисленных условий. Напомню, что помимо сдачи в аренду торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, под обложение ЕНВД подпадает оказание услуг по передаче во временное владение и или пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Требования, предъявляемые к земельному участку, сдаваемому в аренду, должны соответствовать земельному, гражданскому и налоговому законодательству РФ. Как и в случае передачи в аренду торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, при передаче земельного участка в аренду необходимо обосновать его целевое использование. Другими словами, правоустанавливающими или инвентаризационными документами фактически необходимо подтвердить назначение передаваемого земельного участка в аренду розничная торговля либо общественное питание.

Довольно часто земельные участки для размещения объектов торговли и общепита предоставляют органы местного самоуправления. Например, они могут сдавать земельные участки в аренду юридическим лицам для организации и обустройства розничных рынков. При этом возникает вопрос: Минфин России указывает, что земельные участки, которые не закреплены за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляют муниципальную казну п.

При передаче таких участков во временное владение и или пользование ЕНВД не применяется Письмо от В свою очередь организации, получившие в аренду земельный участок, могут сдавать его частями в субаренду другим организациям или индивидуальным предпринимателям для размещения объектов торговли и общепита.

На мой взгляд, в этом случае субарендодатель имеет право применять ЕНВД на основании пп. Надо заметить, что специальное правило установлено применительно к организации на земельном участке розничного рынка в соответствии с Федеральным законом от В таком случае плательщиком ЕНВД в отношении услуг по передаче земельных участков во временное владение и или пользование признается только управляющая рынком организация п.

В случае строительства деятельность по сдаче таких земельных участков в аренду субаренду облагается в соответствии с общим режимом налогообложения Письмо Минфина России от Однако НК РФ установлено, что земельные участки должны предоставляться для организации торговых мест, и в нем не указано, что строительство объектов на территории этих земельных участков не допускается.

Удивительно, но факт! Размер налога ЕНВД в данной ситуации будет равен:

Данный вопрос остается спорным, поскольку НК РФ не разъясняет понятие "организация торгового места". Таким образом, под обложение ЕНВД подпадает сдача в аренду субаренду торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющей торгового зала или зала для обслуживания посетителей, а также сдача в аренду субаренду земельных участков для организации на них торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющей торгового зала Письма Минфина России от В соответствии со ст.

Налогооблагаемой базой в отношении ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика, под которым понимается потенциально возможный доход плательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Величина вмененного дохода рассчитывается путем умножения базовой доходности, установленной для данного конкретного вида деятельности, и величины физического показателя, относящегося к данному виду предпринимательской деятельности.

Величины базовой доходности определены п. В отношении оказания услуг по сдаче в аренду торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов или залов для обслуживания посетителей, величина базовой доходности зависит от площади предоставляемого в аренду торгового места. Если площадь торгового места составляет менее пяти квадратных метров, то согласно НК РФ базовая доходность устанавливается на уровне руб.

В случае аренды торговых мест площадью менее пяти квадратных метров физический показатель устанавливается как количество сдаваемых в аренду торговых мест, а если площадь сдаваемых в аренду торговых мест превышает пять квадратных метров, то физическим показателем считается площадь торговых мест, переданных в аренду. При определении площади торгового места следует руководствоваться инвентаризационными и правоустанавливающими документами. При отсутствии сведений о площади торгового места в инвентаризационных документах данные сведения могут быть получены из правоустанавливающих документов Письмо Минфина России от К таким документам, в частности, относятся договоры аренды или акты приемки-передачи имущества в аренду и другие.

Поэтому будет не лишним при заключении договора аренды указывать площадь передаваемого объекта. Сложность определения площади торгового места объясняется тем, что НК РФ прямо не установлено, что следует к ней относить. Понятие площади в целях обложения ЕНВД установлено только в отношении площади торгового зала. В соответствии с ним из площади торгового зала исключаются площади, предназначенные для приемки и хранения товара. В отношении площади торгового места такое требование налоговым законодательством не предусмотрено. В связи с этим следует руководствоваться письмами Минфина.

Форма поиска

Так, в Письме от Более того, даже если согласно правоустанавливающим документам налогоплательщик сдает, например, площадь склада отдельно под хранение товара и отдельно под организацию торговли, но одному и тому же лицу, то площадь торгового места все равно нужно считать в целом по всему зданию склада Письмо Минфина России от В отношении передачи в аренду земельных участков, предназначенных для организации на них торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов или залов обслуживания посетителей, предусмотрены также два физических показателя.

Выбор физического показателя зависит от площади сдаваемых в аренду земельных участков. Если площадь сдаваемого в аренду земельного участка не превышает 10 квадратных метров, то базовая доходность устанавливается в размере руб. Следует иметь в виду, что базовая доходность и в первом, и во втором случае устанавливается в размере на единицу физического показателя в месяц. Другими словами, если по договору аренды налогоплательщик передает земельный участок одной площади, а площадь торгового места, которое будет организовано на этом участке, будет не совпадать с площадью земельного участка, то ЕНВД будет уплачиваться на основании площади земельного участка, которая была обозначена в договоре аренды.

Прмер расчета енвд при сдаче в аренду мест на рынке Серанис

Если в течение налогового периода деятельность по сдаче в аренду торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, приостанавливалась на срок, не превышающий налогового периода, то исчисление и уплата ЕНВД производится в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах. То есть налог заплатить все же придется, однако налогооблагаемую базу можно будет скорректировать с учетом корректирующего коэффициента базовой доходности К2.

Расчет ЕНВД для аренды недвижимости

Если деятельность по сдаче в аренду субаренду торговых мест приостановилась на срок, превышающий налоговый период, то уплата ЕНВД не производится. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется произведением ставки налогообложения на величину вмененного дохода налогоплательщика. Величина вмененного дохода рассчитывается как произведение базовой доходности на корректирующие коэффициенты К1, К2 и физического показателя, определяемого для каждого конкретного вида предпринимательской деятельности.

Сумма уплаченного налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных в пределах исчисленных сумм за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Представление налоговой декларации по окончании налогового периода производится в налоговые органы по месту регистрации налогоплательщика не позднее го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.


Читайте также:

  • Консультация юриста онлайн по трудовым спорам
  • Наказание за нарушение п.1.3 пдд
  • Банк данных детей на усыновление в россии
  • Стоит ли воспользоваться ипотекой
  • Образец заполнения по форме банка на ипотеку
  • Гепатит и усыновление ребенка
  • Отличия представительства от сходных отношений